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沒有‘期初數據’怎樣建賬?           
 
沒有‘期初數據’怎樣建賬?

环亚ag  數周前,某公司請我幫忙指導建賬。該公司成立于2003年,經營建材項目,有多位股東。公司的賬簿一直不健全。該公司建有一套外賬(呵呵,說漏嘴了,在現在的中國,絕大多數小企業都設有內外兩本賬,這個是公開的秘密,恕我武斷!),但一直沒有完善的內賬,公司股東及管理層對公司的資產負債狀況、各年度營利虧損狀況無從了解,一直想建一套完善的內部賬,所以就找到了我,讓我幫忙建賬。

  我了解到該公司的情況,一是成立年限較長,二是股東人數較多(自然而然的,利益取向會有所不同),三是公司經營業績較好,四是資產、負債等情況較為復雜,五是公司領導對會計核算的要求較高,要求能及時、準確的提供較多的核算數據。在此情況下建賬,需要較高的專業水平、較多的工作經驗和一定程度的耐心、細致,還有就是需要大量的工作時間和配合條件。舍此則做不好這件事。

  該公司原來有出納登記的現金、銀行收支賬簿,此外還有營業方面的臺賬、合同等賬表。如果從公司成立時的2003年開始建賬并補記10年的內部賬,一是工作量極大,二是差錯的幾率也很大,如果差錯水平大,那么,內部賬的意義會散失。主要考慮到工作量問題,公司領導決定從2013年1月1日起開始建賬登記內部賬。對會計來說,從任何時候建賬,都是可以的。但是,從2013年開始建賬的話,需要一個期初數據,而該公司沒有,怎么辦呢?

  筆者的意見是,需要整理出一個期初數據來,在期初數的基礎上來做賬,而不是直接從2013年開始不管期初數、按期登賬。現金、銀行存款科目余額,可以根據原有的出納賬數據,取出期初數來記賬。存貨項目,需進行一次盤點,根據盤點情況,結合2013年的購銷情況,計算出期初數。固定資產也是一樣,進行一次盤點,根據盤點情況,結合2013年的購銷情況,計算出期初數。股東投資部分,最好根據原始投資數額錄入。然后,比較頭疼的就是往來賬項目了。往來賬項目,需要根據購銷合同、收支臺賬、業務人員的表述等,想方設法整理出期初數據來。最后,編制試算平衡表,資產數和負債數的差額,就是所有者權益,所有者權益減去股東初始投資的數額,就是公司的未分配利潤。這樣,期初數據就建立起來了,就可以接著往下記賬了。

 
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